Programmawet van 18 juli 2025: geen belastingverhoging meer bij eerste overtreding te goeder trouw

Tot nu toe kon de fiscus een boete van minstens 10% opleggen wanneer een aangifte niet of laattijdig werd ingediend, of als die onvolledig of onjuist was.

Voortaan geldt echter dat bij een eerste overtreding te goeder trouw geen belastingverhoging meer mag worden opgelegd. De goede trouw van de belastingplichtige wordt vermoed bij een eerste overtreding. De belastingadministratie zal dus moeten aantonen dat er of geen sprake is van goede trouw of van de intentie tot belastingontduiking om toch een boete te kunnen opleggen.

Een praktisch voorbeeld: stel dat een belastingplichtige het beroepsmatige gebruik van zijn woning licht verkeerd inschat op 30%, terwijl dit in werkelijkheid 20% blijkt te zijn, dan wordt deze vergissing beschouwd als een overtreding te goeder trouw, waarvoor geen belastingverhoging mag toegepast worden. Stel dat de belastingplichtige het beroepsmatige gebruik flagrant verkeerd inschat op 90%, terwijl het in werkelijkheid slechts 20% bedraagt, dan kan de fiscus wel kwade trouw aantonen en een belastingverhoging toepassen.