Werkelijk gebruik gemengde btw-plichtig: aanvullende gegevens pas in 2024

Een gemengd btw-plichtige - een btw-plichtige die zowel vrijgestelde als belastbare activiteiten uitoefent - kan zijn btw op aankopen slechts gedeeltelijk recupereren. In principe wordt daarbij uitgegaan van een algemeen verhoudingsgetal, maar hij kan ook de methode van het werkelijk gebruik toepassen. Sinds 01.01.2023 moet hij zijn keuze vooraf elektronisch melden bij de fiscus (via e604 toepassing op MyMinfin).

Gemengde btw-plichtigen die reeds op 31.12.2022 hun btw recupereren via het werkelijk gebruik, moeten die kennisgeving doen vóór 30.06.2023. Indien u als gemengd btw-plichtige echter voor de eerste keer toepassing wil maken van btw-aftrek op basis van het werkelijk gebruik, moest u dat reeds gedaan hebben vóór 31.01.2023 zo u maandaangever bent, en uiterlijk op 30.03.2023 zo u kwartaalaangever bent voor de btw.

Naast de voorafgaande kennisgeving moet de onderneming ook een aantal bijkomende gegevens meedelen, nl.

·       het definitief algemeen verhoudingsgetal van het vorige kalenderjaar;

·       het percentage van de inkomende btw toe te wijzen aan:

·        de activiteit mét btw en dus met volledig recht op aftrek;

·        de vrijgestelde activiteit en dus zonder recht op aftrek;

·        de gemengde kosten, met een beperkt recht op aftrek;

·       de toepassing van een of meerdere bijzondere verhoudingsgetallen alsook het globale resultaat van de toepassing ervan op de inkomende btw, toe te wijzen aan de gemengde kosten.

Kwartaalaangevers zullen de aanvullende gegevens pas moeten meedelen bij de indiening van de periodieke btw-aangifte over het eerste kwartaal van 2024 (in te dienen ten laatste op 20 april 2024). Maandaangevers zullen hetzelfde pas moeten doen bij de indiening van de aangifte over één van de eerste drie maanden van 2024 (in te dienen ten laatste op 20 februari 2024, 20 maart 2024 of 20 april 2024). Maandaangevers die het werkelijk gebruik al toepasten op 31 december 2022, krijgen uitstel voor het meedelen van deze gegevens tot de aangifte over de maand mei 2024, ten laatste in te dienen op 20 juni 2024.